Šajā piemērā skaidrots, kā reģistrēt realizāciju ar saņemtu avansu, lietojot PVN paraugspecifikāciju.
Ja uzņēmumam ir pielāgota PVN specifikācija, lietojamie PVN kodi var atšķirties.
Darījuma apraksts:
Augustā no pircēja saņemts avanss par precēm, kuru piegāde paredzēta septembrī:
abi uzņēmumi ir reģistrēti VID PVN maksātāju reģistrā;
precēm piemēro PVN standartlikmi;
darījuma kopējā vērtība ir 1000.00 EUR bez PVN, PVN 210.00 EUR;
saņemtais avanss (50%) ir 605.00 EUR: 500.00 EUR bez PVN un PVN 105.00 EUR;
septembrī preces piegādātas, un pircējam izrakstīts rēķins par visu darījuma summu.
Kā reģistrēt:
Lai noteiktu, kā aizpildīt ar PVN saistītos laukus – likmi, summas tipu un PVN kodu, jāskatās, kāda PVN kārtība tiek piemērota darījumam.
Darījums notiek divos posmos:
avanss;
preču piegāde.
Tā kā saskaņā ar PVN likumu PVN no saņemtajiem avansa maksājumiem jādeklarē periodā, kad saņemts maksājums, avansa maksājumu nepieciešams iekļaut PVN deklarācijā.
Avansa saņemšana (augusts)
Saņemto avansu reģistrē dokumentā ar tipu Ienākošs bankas dokuments, lietojot PVN kodu "AVA". Šim PVN kodam ir piesaistīts MK noteikumos noteiktais darījuma veids "A", tāpēc PVN1-III pielikumā avanss tiek uzrādīts kā darījums ar reģistrētu nodokļa maksātāju.
Piemērs kontējumu rindu uzpildīšanai:
Rezultāts PVN deklarācijā – 41. rindā tiek uzrādīta avansa vērtība bez PVN 500.00 EUR, 52. rindā – PVN 105.00 EUR:
Un pielikumā PVN1-III:
Avansa dzēšana (septembris)
Izrakstot rēķinu, dokumentā ar tipu Izejošais rēķins vai Pārdošanas pavadzīme norāda gan visu darījumu, gan saņemtā avansa dzēšanu:
visa darījuma vērtība – ar PVN kodu "A";
dzēšamais avanss – ar PVN kodu "AVA".
Paraugspecifikācijā PVN kodam "AVA" šajos dokumentu tipos ir norādīta darbības zīme "-". Tādējādi dzēstā avansa summa tiek atņemta no darījuma vērtības, un PVN deklarācijā tiek uzrādīta tikai tā darījuma daļa, par kuru PVN vēl nav aprēķināts.
Piemērs kontējumu rindu uzpildīšanai:
Rezultāts PVN deklarācijā – 41. rindā 500.00 EUR (1000.00 – 500.00) un 52. rindā 105.00 EUR (210.00 – 105.00):
Un pielikumā PVN1-III:
Ja avanss saņemts un rēķins izrakstīts vienā taksācijas periodā, PVN deklarācijā tiek uzrādīta pilna darījuma vērtība, jo avansa summa vienā periodā tiek gan pieskaitīta, gan atņemta.
Ja pircējs nav reģistrēts PVN maksātājs, PVN koda "AVA" vietā lieto "AVN". Abus kodus paraugspecifikācija paredz arī samazinātajām PVN likmēm 12% un 5%.
Vairāk informācijas: