Šajā aprakstā sniegti daži praktiski piemēri par dokumentu reģistrēšanu lietotnē Jumis Finance, lai, atbilstoši noklusētajai specifikācijai, veiksmīgi aizpildītos PVN deklarācija un tās pielikumi. Šis apraksts nav aktuāls uzņēmumiem, kuri nav reģistrējušies VID PVN maksātāju reģistrā un nesniedz VID PVN deklarāciju.
Tā kā PVN specifikācija ir pielāgojama katra uzņēmuma darbības specifikai un individuāli veidotajiem PVN kodiem, šis apraksts nav uzskatāms par vienīgo pareizo risinājumu, bet gan sniedz tikai piemērus paraugspecifikācijas iestatījumiem.
1. piemērs
No SIA Rimi Latvija (LV40003053029) saņemts čeks par saimnieciskās darbības nodrošināšanai iegādātām saimniecības precēm. Iegādātās preces paredzēts izmantot gan administrācijas vajadzībām, gan noliktavas vajadzībām, gan pārdošanas telpu uzturēšanai. Visām precēm piemēro PVN standartlikmi. Čeka vērtība bez nodokļa ir 100.00 EUR un PVN summa ir 21.00 EUR.
Jautājums:
Kā šo dokumentu reģistrēt lietotnē Finanses, lai tas tiktu iekļauts PVN deklarācijā atbilstoši noklusētajai (paraug) specifikācijai?
Atbilde:
Lai noteiktu kā aizpildīt ar PVN saistītos laukus - likmi, summas tipu un PVN kodu, jāskatās, kāda PVN kārtība tiek piemērota darījumam.
Šajā gadījumā abas puses ir reģistrēti PVN maksātāji un ir iegādātas preces, kas apliekas ar PVN standartlikmi. Tātad, tas ir parasts darījums starp apliekamām personām, līdz ar to, PVN vajadzībām grāmatojumā būs lietojams PVN kods "A", jo šim PVN kodam ir piesaistīts saskaņā ar MK noteikumiem, noteiktais darījumu veids ar identisku kodu "nodokļa summas par iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem darījumos ar reģistrētu nodokļa maksātāju vai citas dalībvalsts reģistrētu nodokļa maksātāju".
Piemērs kontējumu rindu uzpildīšanai:
Rezultāts PVN deklarācijā:
Un pielikumā PVN1-I:
Tā kā PVN deklarācijas aprēķins nebalstās uz kontējumiem, tad nav nozīmes kādi konti tiek lietoti izmaksu grāmatošanai.
2. piemērs
No SIA Maksima Latvija (LV40003520643) saņemta preču pavadzīme par saimnieciskās darbības nodrošināšanai iegādātām saimniecības precēm. Iegādātas preces kas apliekas gan ar PVN standartlikmi, gan ar PVN samazinātajām likmēm 12% un 5%, kā arī pavadzīmē ir prece kurai piemēro reverso nodokļa maksāšanas kārtību (piemēram kokmateriāli). Pieņemsim, ka katras preces vērtība ir 50.00 EUR bez PVN, kas veido kopējo vērtību bez PVN 200.00 EUR.
Jautājums:
Kā šo dokumentu reģistrēt lietotnē Finanses, lai tas tiktu iekļauts PVN deklarācijā atbilstoši noklusētajai (paraug) specifikācijai?
Atbilde:
Lai pareizi aizpildītu ar PVN saistītos laukus, atkal jāskatās, kāda PVN kārtība tiek piemērota darījumam. Šoreiz vienā dokumentā ir četri PVN režīmi - trīs atšķirīgas likmes un režīms ar nodokļa apgriezto maksāšanu.
Tā kā PVN likme tiek norādīta atsevišķā laukā, tad no tā, ka ir atšķirīgas PVN likmes, nemainās lietojamais PVN kods un tas saglabājas "A", tāpat, kā pirmajā piemērā. Savukārt reversais PVN gan ir pilnīgi atšķirīga nodokļa piemērošanas kārtība un tai PVN1 pielikumā ir arī pilnīgi atšķirīgs darījuma veids, kas darījumos ar kokmateriāliem ir "R1". Tā kā PVN kodi lietotnē ir balstīti uz MK noteiktajiem darījumu veidiem, tad tieši tāds pats PVN kods "R1" ir arī jānorāda grāmatojumā.
Piemērs kontējumu rindu uzpildīšanai:
Kā piemērā redzams, katram PVN režīmam veidojas pāri - kontējumu rinda ar summas tipu "Apliek.s." un rinda ar "PVN" summu. Tādējādi tiek nodrošināts, ka PVN1 tiks korekti atspoguļota gan darījuma vērtība bez nodokļa, gan arī PVN summa.
Rezultāts PVN deklarācijā:
Deklarācijā darījumam ar reverso PVN tika aizpildīta gan 52. rinda, gan 62. rinda, jo specifikācijā abām deklarācijas rindām ir noteikts iekļaut PVN summas ar PVN likmi 21% un PVN kodu R1. Līdz ar to, šīs abas deklarācijas rindas uzpildījās no vienas grāmatojuma rindas.
Rezultāts pielikumā PVN1-I:
3. piemērs
No AS Virši (LV40003520643) saņemts rēķins par degvielas iegādi vieglajai automašīnai par summu bez PVN 400.00 EUR un PVN 84.00 EUR. Saskaņā ar PVN likumu, ir jāaprēķina neatskaitāmais priekšnodoklis.
Rēķinā ir arī divas preces - darba cimdi par summu 12.00 EUR bez PVN un PVN 2.52 EUR un šokolādes batoniņš par summu ar PVN 1.20 EUR.
Jautājums:
Kā šo dokumentu reģistrēt lietotnē Finanses, lai tas tiktu iekļauts PVN deklarācijā atbilstoši noklusētajai (paraug) specifikācijai?
Atbilde:
Tāpat, kā iepriekšējos piemēros, arī šoreiz ir jāvērtē kāda PVN kārtība tiek piemērota darījumam. Un arī šoreiz, tas ir darījums ar apliekamu personu un PVN standartlikmi, līdz ar to, saglabājas PVN kods "A".
Bet šoreiz jāņem vērtā likumā noteiktie ierobežojumi priekšnodokļa atskatīšanai par vieglās pasažieru automašīnas degvielas iegādi un ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem.
Piemērs kontējumu rindu uzpildīšanai, informatīvi izdalot katru darbību:
Piemērs kontējumu rindu uzpildīšanai, apvienojot vienādās rindas:
Kontējumu rindas, kurās nav aizpildīti PVN deklarācijai paredzētie lauki, netiek iekļauti PVN deklarācijā un tās pielikumos.
Neatkarīgi no tā, kāds variants tiek izmantots, PVN deklarācijā tas aprēķinās vienādi:
Rezultāts pielikumā PVN1-I:
4. piemērs
No Lietuvā reģistrēta PVN maksātāja UAB Maxima LT (LT230335113) saņemta pavadzīme par preču iegādi ES 100.00 EUR vērtībā. Pavadzīmē iekļauts arī pakalpojums 50.00 EUR vērtībā. Piemērota reversā nodokļa maksāšanas kārtība.
Jautājums:
Kā šo dokumentu reģistrēt lietotnē Finanses, lai tas tiktu iekļauts PVN deklarācijā atbilstoši noklusētajai (paraug) specifikācijai?
Atbilde:
Tāpat, kā iepriekšējos piemēros, arī šoreiz ir jāvērtē kāda PVN kārtība tiek piemērota darījumam. Un šoreiz, tā ir preču un pakalpojumu iegāde ES teritorijā. Līdz ar to, tie būs PVN kodi, kas atbilst šiem darījumu veidiem:
ESG - Preču piegāde un iegāde ES un EEZ;
ESP - Pakalpojumu sniegšana un saņemšana ES un EEZ.
Piemērs kontējumu rindu uzpildīšanai:
Rezultāts PVN deklarācijā:
Rezultāts pielikumā PVN1-II:
5. piemērs
Septembrī saņemts kredītrēķins par augustā iegādātu preču atgriešanu SIA Maxima Latvija (LV40003520643). Atgrieztajām precēm tiek piemērota PVN standartlikme. Rēķina summa bez PVN ir 200.00 EUR un PVN ir 42.00 EUR.
Jautājums:
Kā šo dokumentu reģistrēt lietotnē Finanses, lai tas tiktu iekļauts PVN deklarācijā atbilstoši noklusētajai (paraug) specifikācijai?
Atbilde:
Tāpat, kā iepriekšējos piemēros, arī šoreiz ir jāvērtē kāda PVN kārtība tiek piemērota darījumam. Šoreiz tā ir darījuma kreditēšana (priekšnodokļa samazināšana) bet ar būtisku niansi - darījums bija vienā periodā un kreditēšana notiek citā periodā. Šī ir svarīga nianse, jo dēļ tās mainās dokumenta uzrādīšana PVN deklarācijā un tās pielikumos.
Piemērs kontējumu rindu uzpildīšanai:
Rezultāts PVN deklarācijā - tiek izmantota korekciju rinda:
Rezultāts pielikumā PVN1-I:
Ja preču atgriešana notiek tajā pašā mēnesī, tad darījuma kreditēšanai var lietot to pašu PVN kodu, kas tika lietots pašam darījumam. Darbību - samazināt darījuma vērtību, nodrošinās dokumenta tips Kredītrēķins vai Preču atgriešanas kontējums.
Augstāk apskatītie piemēri palīdz izprast kam jāpievērš uzmanība reģistrējot darījumus PVN deklarācijas vajadzībām. Kādi PVN kodi un kādas likmes jānorāda kontējumos, lai uzpildītos konkrēta PVN deklarācijas rinda, var noteikt apskatot PVN specifikāciju - konkrētās rindas kritērijus.
Vairāk informācijas: